La LLC statunitense è probabilmente lo strumento societario estero più discusso e più frainteso tra gli imprenditori italiani.
Cos’è davvero
Una Limited Liability Company è, per default, un’entità fiscalmente trasparente negli Stati Uniti: non paga imposta sul reddito a livello di società, il reddito è attribuito ai soci che lo dichiarano nella propria posizione fiscale.
Da qui nasce l’equivoco: si legge che “la LLC non paga tasse” e si conclude che il reddito non sia tassato da nessuna parte. Non è così. Significa che è tassato in capo al socio, cioè — se il socio è residente in Italia — in Italia.
Il tema ECI
Una LLC di proprietà di non residenti, che non svolge attività commerciale sul territorio statunitense, può non essere soggetta a imposizione federale sul reddito negli Stati Uniti.
La valutazione ruota attorno al concetto di Effectively Connected Income e alla presenza di una sede fissa o di dipendenti negli USA. È materia tecnica, dipende dalla struttura concreta e richiede assistenza specialistica statunitense.
Restano comunque obblighi dichiarativi a carico dell’entità, anche in assenza di imposta dovuta, con sanzioni significative in caso di omissione.
Il nodo per il residente italiano
Qui il problema è duplice e merita attenzione.
Primo: la qualificazione. L’ordinamento italiano deve stabilire se trattare la LLC come società opaca o come entità trasparente. La qualificazione incide su come e quando il reddito viene tassato in Italia, e non è sempre lineare.
Secondo: la sostanza. Se la LLC è gestita dall’Italia e l’attività si svolge dall’Italia, si applicano le stesse considerazioni valide per ogni struttura estera: esterovestizione, stabile organizzazione, monitoraggio.
Dove funziona bene
La LLC è uno strumento efficace quando serve a operare sul mercato statunitense: fatturare a clienti USA che preferiscono un fornitore locale, accedere a piattaforme e circuiti di pagamento americani, gestire rapporti commerciali con controparti statunitensi.
Non è, invece, uno strumento di riduzione del carico fiscale per chi vive e lavora in Italia. Impostata con quell’obiettivo produce quasi sempre complicazione e rischio, non risparmio.
Questa pagina descrive come funziona lo strumento, non se convenga a chi legge: quella valutazione dipende da una posizione che il testo non conosce. Per un esame del caso specifico esiste una pagina dedicata.