Malta

Malta è uno dei membri UE con il regime fiscale più articolato per residenti stranieri. Combina la stabilità giuridica europea con regimi opzionali molto vantaggiosi.

Regimi fiscali

I tre principali regimi per residenti stranieri sono:

• Global Residence Programme (GRP): imposta forfettaria del 15% sui redditi esteri rimessi a Malta, con minimo annuo di 15.000 €
• Malta Retirement Programme (MRP): simile al GRP ma riservato a pensionati
• Highly Qualified Persons Rules (HQP): aliquota fissa del 15% per executive in settori specifici

Cittadinanza

Malta ha avuto un programma di cittadinanza per investimento (CES, “Citizenship by Exceptional Services”) sospeso dall’UE nel 2023. Permangono comunque vie di residenza permanente e poi naturalizzazione, con tempi più lunghi.

Il principio del remittance basis

È l’elemento che caratterizza il sistema maltese e va compreso bene, perché è la fonte di più equivoci.

Per i residenti non domiciliati a Malta, i redditi di fonte estera sono tassati solo nella misura in cui vengono trasferiti nel Paese. I redditi esteri che restano all’estero non concorrono alla base imponibile maltese. Le plusvalenze di fonte estera, in linea generale, non sono tassate nemmeno se rimesse.

La conseguenza pratica è che la convenienza del regime dipende da quanto denaro serve effettivamente far entrare a Malta per vivere. Chi deve rimpatriare la quasi totalità dei propri redditi ottiene un beneficio molto minore di quanto le presentazioni commerciali lascino intendere.

Sui redditi esteri rimessi si applica in ogni caso un’imposizione minima annua per chi aderisce ai regimi opzionali.

Il sistema di rimborso sulle società

Malta applica alle società un’aliquota nominale elevata, ma prevede un meccanismo di rimborso ai soci di una quota dell’imposta assolta al momento della distribuzione dei dividendi. L’aliquota effettiva che ne risulta è sensibilmente inferiore a quella nominale.

Il meccanismo è legittimo e consolidato, ma comporta adempimenti, tempi di rimborso e costi di gestione che vanno confrontati con il beneficio. È inoltre uno degli aspetti del sistema maltese più discussi in sede europea.

Residenza e presenza

I regimi opzionali maltesi richiedono in genere la disponibilità di un immobile nel Paese — acquistato o locato, con soglie minime di valore o canone — e il versamento di un’imposta minima annua.

Va segnalato che Malta è tra le giurisdizioni in cui il possesso del titolo di soggiorno non implica, di per sé, la residenza fiscale: quest’ultima segue criteri autonomi legati alla presenza effettiva e al centro degli interessi.

Vantaggi e limiti

Vantaggi: piena appartenenza all’Unione europea, inglese lingua ufficiale e sistema giuridico di derivazione anglosassone, settore dei servizi finanziari sviluppato, fuso orario europeo, convenzione contro la doppia imposizione con l’Italia.

Limiti: territorio molto ridotto e densamente popolato, mercato immobiliare teso, infrastrutture sotto pressione nei mesi estivi, e un livello di attenzione internazionale sul settore finanziario che negli anni ha reso più selettive le procedure bancarie.

Il lato italiano

Malta è Stato membro dell’Unione, il che semplifica il trasferimento sul piano amministrativo e sottrae la posizione ai trattamenti aggravati previsti per le giurisdizioni non collaborative.

Restano però integri i requisiti sostanziali: un trasferimento formale a Malta con vita, famiglia e attività rimaste in Italia è contestabile esattamente come qualunque altro.